30 апреля истекает срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Такое уведомление представляют физические лица по истечении года, в котором они получили доход или убыток от деятельности контролируемых ими иностранных компаний (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).
Напомним, что КИК – это иностранная организация или структура без образования юридического лица, которая удовлетворяет одновременно двум условиям:
– не является российским налоговым резидентом;
– контролируется российским налоговым резидентом.
Контролирующим лицом является лицо, которое имеет определенную долю участия, осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (ст. 25.13 НК РФ).
Законодательством для таких лиц предусмотрены обязанности по уведомлению налоговых органов о факте регистрации и участия в КИК, уплате налога с нераспределенной прибыли. Такая обязанность возникает у физического лица в случаях, если:
– доля участия в иностранной организации составляет более 25 % (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
– доля всех российских резидентов больше 50 %, а доля физлица – больше 10 % для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми (пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 25.13 НК РФ);
– учредили иностранную структуру без образования юридического лица и фактически контролируете эту иностранную компанию (п. 13 ст. 25.13 НК РФ).
Уведомить налоговый орган по месту своего жительства об участии в иностранной компании физическое лицо обязано в срок не позднее 3 месяцев с момента возникновения участия либо учреждения (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Кроме того, одновременно с уведомлением о КИК обязательному представлению в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля подлежат документы:
1) подтверждающие соблюдение условий освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с пп. 1, 3 - 8 п. 1, п. ст. 9 ст. 25.13-1 НК РФ;
2) подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, в случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК и независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по налогу на доходы физических лиц (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Представлять подтверждающие документы вместе с уведомлением не нужно только в отношении КИК, образованных по законодательству государства – члена ЕАЭС и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве.
Форма уведомления, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.
Налогоплательщики – физические лица вправе представлять уведомления о КИК как в электронной форме, так и на бумажном носителе:
– лично;
– по почте заказным письмом с описью вложения по адресу налогового органа;
– по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи, в том числе через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (раздел «Жизненные ситуации» – «Прочие жизненные ситуации» – «Уведомление о КИК»), следуя простой инструкции на сайте.
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте www.nalog.gov.ru предусматривает упрощенную форму уведомления о КИК с предварительным заполнением отдельных показателей, необходимыми подсказками и контрольными соотношениями.
Также в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц отражаются сведения о ранее заявленных КИК, в связи с чем отсутствует необходимость повторного заполнения основной информации о таких компаниях.
За непредставление уведомления о КИК в установленный срок налагается штраф в размере 500 тыс. руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
С новостями в сфере налогового администрирования можно ознакомиться в аккаунтах Управления ФНС России по Республике Бурятия:
в ВК: https://vk.com/public217955262;
в ОК: https://ok.ru/group70000001400257;
в МАХ: https://max.ru/id7707329152_gos3.
