В общем случае организации (ИП), оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания или через выездное обслуживание, освобождаются от налогообложения НДС при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующему году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- сумма доходов не превысила в совокупности 3 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составила не менее 70%;
- среднемесячный размер выплат, начисленный физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за этот же год. В Бурятии по сведениям Бурятстата среднемесячная зарплата за первые девять месяцев 2025 года в сфере представления продуктов питания и напитков составила 50 722,10 руб.
У налогоплательщика освобожденного от уплаты НДС при соблюдении перечисленных выше условий, остается обязанность подавать налоговую декларацию по НДС с отражением операций в разделе 7 по коду 1011214.
В соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС c 01.01.2026 с 60 млн руб. до 20 млн руб. в 2026 году, до 15 млн руб. в 2027 году, до 10 млн руб. с 2028 года и далее.
Для налогоплательщиков УСН, оказывающих услуги общепита:
если доход за 2025 год менее 20 млн руб., то НДС не будет;
если доход за 2025 год более 20 млн руб. и зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевой, то НДС не будет (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, заполняется Раздел 7 декларации по НДС);
если доход за 2025 год более 20 млн руб. и зарплата ниже среднеотраслевой, то будет НДС по ставке 5 % или 7% (в зависимости от дохода) или 22 %.
Налоговый орган имеет право истребовать пояснения и подтверждающие документы об операциях, по которым применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Пояснения подаются в виде реестра документов по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ в течение пяти рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений. На основании информации, содержащейся в представленном реестре документов, в дальнейшем определяется необходимый объем документов, подлежащий истребованию у налогоплательщика.
Полный текст статьи: https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_02/16592876/.
Телефон для справок - 8 (3012) 37-83-48, доб. 24-19, 24-84. Также при наличии вопросов можно обратиться в контакт-центр ФНС России: 8 800 222 22 22.
