Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства и отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5 % (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 %, необходимо соблюдение одновременно двух условий:
1) отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах);
2) использование земельного участка для сельскохозяйственного производства.
Пониженная налоговая ставка в размере 0,3 % по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. В случае возникновения налогового спора право на ее применение должен обосновать налогоплательщик.
Налогоплательщики, имеющие право на такую льготу, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со ст. 389 Кодекса (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Таким образом в случае возникновения спора на предмет обоснованности применения пониженной ставки налога налогоплательщику необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка налога (0,3 %), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Телефон Единого контакт-центра ФНС России: 8 800 222-2-222.
Управление ФНС России по Республике Бурятия
в ВК: https://vk.com/public217955262;
в ОК: https://ok.ru/group70000001400257.
Актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.
